Судебно бухгалтерская экспертиза

Судебно бухгалтерская экспертиза – это специальное исследование, которое проводится  с целью определения объективности предоставляемой информации о финансово-хозяйственной деятельности компании или лица занимающегося предпринимательской деятельностью. С помощью такого исследования можно решить споры, связанные с ведением хозяйственных операций и прочими документами, которые могут быть важными для следственных или судебных органов.

 Проведение бухгалтерского исследования может быть назначено судом или следственными органами. Областью проверки в первую очередь, являются хозяйственные операции, отраженные в бухгалтерских документах и учетных регистрах. Основная цель такого исследования – это получить ответы на вопросы, которые связанные со следствием.

В современной экспертной практике существует несколько видов бухгалтерских экспертиз. Первичная и повторная экспертизы отличаются между собой по времени проведения исследования. Если же речь идет о комиссионной бухгалтерской экспертизе, то она выполняется с участием нескольких экспертов, комплексная экспертиза подразумевает под собой проведение исследования в пае с другими экспертами, например с экспертами графологами и компьютерщиками.

Конечно, может возникнуть предположение, что любой опытный бухгалтер ожжет выступить в роли эксперта по проведению бухгалтерской экспертизы. Однако, такое суждение в корне ущербно. Для того что бы стать экспертом, необходимо помимо бухгалтерского или экономического образования иметь специальное судебное образование. Бухгалтерская экспертиза включает в себя очень сложный процесс исследования, для ее проведения и дальнейшего содействия следственным органам не достаточно быть просто бухгалтером. Для подобной работы привлекаются лишь профессиональные эксперты, способные оказать грамотную помощь в выяснении поставленных вопросов. Вопросы, выносящиеся на рассмотрение экспертов бухгалтеров:

— из каких именно источников финансируется инвестиционная программа, каким договором отражается порядок перечисления средств?

— совпадают ли сумы денежных средств на счетах фирмы с объемами обязательств перед вкладчиками? Каким образом, несоответствие может повлиять на сумму будущих выплат?

— какая сумма денежных средств привлечена на счет фирмы? Соответствуют ли данные синтетического учета данным первичных приходных документов? На какую сумму допускаются различия в показаниях?

— были ли соблюдены нормативные правила бухгалтерского учета при проведении операций по расходу денежных средств?

— были ли соблюдены нормативные правила бухгалтерского учета по привлечению и расходу денежных средств? Каким нормативным или законодательным актам противоречат выявленные в ходе экспертизы нарушения?

— были ли соблюдены нормативные правила бухгалтерского учета при проведении хозяйственных операций? Какие документы свидетельствуют или противоречат об этом?

— в какой мере текущий бухгалтерский учет на предприятии соответствует нормативным правилам ведения бух. учета? Какие из нарушений могут быть исправлены? Насколько эффективно контролируется движение денежных средств и материальных ценностей?

— в какой мере записи бухгалтерского учета соответствуют действительности?

— в какой мере оформление конкретно взятого движения средств соответствует нормативным правилам ведения бухгалтерского учета, а так же каковы реквизиты этого денежного движения?

— верно, ли отражены все финансовые операции предприятия?

— что послужило реальной причиной сокрытия объектов налогообложения и дальнейшего сокрытия налогов?

— полученные денежные средства израсходованы в соответствии с их целевым назначением? Каким образом это отражается в бухгалтерских документах?

Это далеко не весь список вопросов, которые выносятся на рассмотрение в рамках бухгалтерской экспертизы. Многие из вопросов не всегда необходимы в конкретном случае, а многие добавляются дополнительно, список вопросов для эксперта бухгалтера формируется перед началом исследования. При этом вопросы могут быть различными как по смыслу, так и по своему количеству. Это объясняется тем, что в нынешнее время существует огромная масса предприятий, занимающихся самой разнообразной деятельностью. Благодаря такому положению дел судебно бухгалтерская экспертиза, возможно, самая сложная на рынке экспертных услуг.

Следует заметить, что перед началом исследования определяется тип необходимой экспертизы, если требуется комплексная экспертиза, то назначается штат необходимых экспертов, а так же порядок их взаимодействия. Например, в рамках бухгалтерского учета крупной венчурной фирмы за 2012 год совершено более 10 000 операций, при этом несколько из них подозреваются в незаконном проведении, а соответственно и неправильном предоставлении данных в налоговую инспекцию.

Так же известно, что документы соответствующие этим операциям могут быть поддельными, ситуация усложняется тем, что на фирме ведется как бумажный учет так и электронный. В такой ситуации должны работать несколько экспертов различных направленностей. Эксперт бухгалтер, компьютерщик, почерковед и графолог. Кроме установления реальной ситуации и оригинальности документов, еще нужно установить, была ли ошибка совершена, намерено или возможно, ее допустили по другой причине.

Становится ясно, что подобные крупные расследования могут затянутся на многие месяцы, тем не менее эксперты  справятся с ситуациями даже такой сложности. Все полученные данные от одного или всех экспертов, в зависимости от сложности исследования оформляются в экспертное заключение, в котором каждый из экспертов описывает свою сферу деятельности, полученные выводы и прочую ценную информацию. В конце делается общий вывод по делу.